Исследование хозяйственной деятельности предприятия для целей расследования преступлений в экономической сфере – хищений имущества, преднамеренных банкротств, уклонения от уплаты налогов. Применяется также при рассмотрении налоговых, имущественных, корпоративных споров.

Процедуры Due diligence - комплексная проверка, анализ и рисковая оценка бизнеса - часто требуется для принятия решения о покупке бизнеса или инвестирования в него, а также для оценки качества менеджмента.

Финансово-экономическая экспертиза представляет собой исследование на предмет установления реального финансового положения организации, способов и законности осуществления хозяйственной деятельности, исполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом, акционерами, инвесторами и т.д.

Судебная финансово-экономическая экспертиза

Банкротство

Due diligence

Судебная финансово-экономическая экспертиза

Используется при расследовании и судебном разбирательстве налоговых споров, банкротств, дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения тех или иных вопросов требуется применение специальных познаний в области экономики, финансов и бухгалтерского учета.

Предметом экспертизы является финансово-хозяйственная деятельность, в том числе финансовые и хозяйственные операции и их отражение в учёте.

Исследованию подлежат:

Первичные документы - платёжные поручения, приходные, расходные кассовые ордера, накладные на отпуск и получение товара, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, платёжные, расчётные ведомости, квитанции, чеки и пр.;
Бухгалтерские регистры - главные книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учёта;
Материалы инвентаризации - описи наличия товара, сличительные ведомости, отчёты материально ответственных лиц, акты сверки задолженностей и пр.; Калькуляции - расчёт себестоимости продукции, смета предстоящих расходов, финансовые и бизнес-планы, технико-экономическое обоснование заключения сделки или получения кредита и пр.;
Отчётность бухгалтерская и налоговая - бухгалтерский баланс и приложение к нему, налоговые декларации, финансовые отчёты, отчёт о движении капитала, отчёт о прибылях и убытках, расчёты налогов и других обязательных платежей и взносов и пр.;
Организационно-распорядительные - приказы, регламентирующие производственную, финансовую и хозяйственную деятельность, в том числе учётную политику хозяйствующего субъекта, распоряжения, поручения;
Различные виды договоров, меморандумов, контрактов;
Ценные бумаги (акции, векселя, облигации и пр.);
Документы справочно-технического характера о котировках ценных бумаг, ставках рефинансирования, курсах валют, индексах инфляции и пр.

Экспертиза бухгалтерского и налогового учета

Установление наличия (отсутствия) факта искажений в бухгалтерском учете, механизма их образования, места, времени, качественной и количественной характеристик, степени влияния на финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта:

Выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности и на величину налогооблагаемой базы;
Установление тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета;
Установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчётности;
Реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей;
Установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

Экспертиза финансового состояния

Необходимость назначения экспертизы финансового состояния хозяйствующего субъекта возникает при расследовании преступлений, связанных с банкротством, лжепредпринимательством, злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности и др.

Основными задачами при этом являются:

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и пр.;
Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
Характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших её негативные изменения;
Определение экономической обоснованности финансовых показателей предприятия в случае искажения данных о доходах и расходах;
Степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
Причины образования дебиторской и кредиторской задолженности.

Расследование хищения имущества

При расследовании и судебном рассмотрении дел о хищении имущества необходимость в проведении финансово-кредитной экспертизы возникает в тех случаях, когда требуется установить факты отклонений, нарушений в сфере финансирования и кредитования.

Поэтому, исходя из предмета науки финансов и кредита и потребностей следственной и судебной практики, задачами судебной финансово-кредитной экспертизы, решаемыми на основе исследования финансово-кредитных операций, отраженных в документах по учету и расходу, являются:

Установление обоснованности формирования и расходования денежных фондов;
Выявление фактов нарушений порядка образования и использования денежных фондов;
Определение кредитоспособности заёмщика;
Установление обоснованности предоставления и целевого расходования кредитов;
Определение полноты и своевременности возврата заемных средств, установление соответствия (несоответствия) направления расходования средств их целевому назначению.

Банкротство

Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности.

Должник, арбитражный управляющий, конкурсные кредиторы, уполномоченные органы в ходе любой процедуры, применяемой в деле о банкротстве, вправе обращаться в арбитражный суд с ходатайством о назначении экспертизы в целях выявления признаков преднамеренного или фиктивного банкротства (ст. 34 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Суд также может назначить любую экспертизу по своей инициативе (ст. 50 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 определяют порядок такой проверки. Проверка проводится за период не менее 2 лет, предшествующих возбуждению дела о банкротстве.

Due diligence

Due Diligence, Дью-Дилидженс (due diligence, англ. - должная добросовестность, старание, осмотрительность) - комплексная проверка, анализ и рисковая оценка бизнеса, - проводится в случаях:

Покупка бизнеса;
Принятие решения об инвестициях, кредитовании;
Реорганизация;
Профилактика банкротства и др.

Процедуры Due Diligence могут включать в себя следующие блоки:

Финансовый анализ

Анализ и оценка финансово-экономической стороны бизнеса с целью:

Получить объективное представление о доходах (выручке) и расходах (затратах) компании, внутреннем финансовом контроле, достоверности учета и отчетности, финансовых показателях, их динамике, факторах влияния, активах и обязательствах, дебиторской и кредиторской задолженности, а также иные сведения, имеющие ценность для принятия решения;
Оценить налоговую нагрузку, его перспективы на случай изменений, проанализировать законность, обоснованность и эффективность применяемых схем оптимизации, выявить налоговые риски, определить вероятность предъявления претензий налоговыми органами, возникновения налоговых споров, учесть возможные негативные налоговые последствия в стоимости бизнеса.

Маркетинговый анализ

Основные риски, выявляемые при проведении маркетингового анализа - выявление неблагоприятных тенденций на рынке, неэффективности маркетинговой политики и политики закупок.

Производится оценка текущего положения компании на рынке, деловой репутации компании. Анализ конкурентной среды и выявление конкурентных преимуществ. Анализ основных существующих и потенциальных клиентов и партнеров. Оценка перспектив развития компании и рынка в целом. Оценка эффективности системы дистрибуции. Оценка текущего положения с закупками материальных ресурсов и услуг.

Корпоративный анализ

Исследование корпоративной структуры владения и управления компанией, уровня профессионализма менеджмента компании с целью выявления возможных рисков, связанных с конфликтами интересов, различными взглядами и подходами к направлению развития компании, возможностью внешнего воздействия на компанию и ее недружественного поглощения.

Правовой анализ

Правовая оценка деятельности компании, операций, сделок, проектов, имеющихся обременений и других аспектов бизнеса на предмет законности позволяет выявить юридические риски.

Анализ и оценка:

Соответствия деятельности компании требованиям государственного регулирования - наличие лицензий, разрешений, членства в СРО, выполнение требований к безопасности и качеству работ (услуг, продукции), других стандартов и нормативов;
Прав на капитальные активы предприятия - законность их появления, риски оспаривания этих прав и сделок, в результате которых они возникли;
Договоров и сделок по основной деятельности – рисков привлечения к ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, рисков связанных с переквалификацией отношений судом или налоговыми органами;
Финансовых обязательств (кредиты, гарантии, векселя, облигации и другие) в части досрочного расторжения договоров, предъявления к оплате, наложение штрафных санкций;
Соблюдения законодательства в компании, в том числе, корпоративного и трудового;
Имеющихся претензий (исков) к компании, удовлетворенных и неудовлетворенных.